企业兼并重组主要税收优惠政策指引

《企业兼并重组主要税收优惠政策指引》由财政部和税务总局于2024年7月发布。主要内容包括企业兼并重组过程中涉及的各类税收优惠政策，具体可以概括为以下几个核心点：一、企业所得税

1. 法律形式改变：企业在不改变经营实质的情况下改变法律形式，如名称、地址、组织形式等，税收优惠等权益由变更后企业承继。

2. 债务重组：债权人对债务人作出的债务让步，可按一般性或特殊性税务处理。

3. 股权收购：一家企业购买另一家企业股权以实现控制，可适用特殊性税务处理。

4. 资产收购：一家企业购买另一家企业实质经营性资产，可适用特殊性税务处理。

5. 企业合并：两个或两个以上的企业合并为一个新的企业，可适用特殊性税务处理。

6. 企业分立：一个企业分立为两个或两个以上的企业，可适用特殊性税务处理。

7. 跨境重组：涉及中国境内外的股权和资产收购交易，可适用特殊性税务处理。

8. 集团内部资产（股权）划转：集团内部企业之间按账面净值划转股权或资产，可选择适用特殊性税务处理。

9. 非货币性资产投资：居民企业以非货币性资产对外投资，可分期计入应纳税所得额。

10. 全民所有制企业公司制改制：改制为国有独资或国有全资公司，资产评估增值不计入应纳税所得额。

二、增值税

• 在资产重组过程中，如合并、分立、出售、置换等，涉及的货物、不动产、土地使用权转让不征收增值税。

三、契税

1. 企业、事业单位改制：整体改制后，如原企业投资主体存续，承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

2. 公司合并与分立：合并或分立后，如投资主体存续或相同，承受原公司土地、房屋权属免征契税。

3. 企业破产：破产企业以土地、房屋抵偿债务，承受方满足条件的，可免征或减半征收契税。

4. 资产划转：按政府规定划转土地、房屋权属的单位，或母公司以土地、房屋权属向全资子公司增资，免征契税。

5. 债权转股权：债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

四、土地增值税

• 在改制重组过程中，如整体改制、合并、分立、作价入股投资等，房地产转移、变更不征收土地增值税。

五、印花税

• 企业改制过程中涉及的资金账簿、应税合同、产权转移书据等，可享受免征或不再贴花的优惠政策。

附录

• 提供了税收政策文件和征管文件的详细汇编，方便纳税人查询和应用。

这些税收优惠政策旨在降低企业兼并重组的税收负担，激发市场活力，促进经济高质量发展。

《企业重组业务 企业所得税管理办法》全文下载：

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